Virksomhedsform

Personligt ejet enkeltmandsvirksomhed

En personligt ejet virksomhed er den mest simple virksomhedsform, og hvis det ønskes, kan den senere omdannes til et selskab.

Regnskabet skal i en personligt ejet virksomhed ikke offentliggøres, og der er ingen kapitalkrav. Ejeren hæfter imidlertid for hele virksomhedens gæld, og det offentlige kan i visse tilfælde inddrive gælden hos ægtefællen. Der er således en risiko ved at starte en personligt ejet virksomhed, men det er imidlertid ejeren selv, der afgør, hvor stor en gæld der stiftes.

En personligt ejet virksomhed skal udover den løbende bogføring udarbejde et skattemæssigt årsregnskab/ opgørelse af skattepligtig indkomst.

Ejeren kan udover den sædvanlige måde at beskatte virksomhedens overskud vælge at anvende kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen (VSO), som på mange måder sidestiller den personligt ejede virksomhed med en virksomhed drevet i selskabsform.

Virksomhedsskatteordningen beskrives senere.

Selskab

Virksomheden kan drives som et kapitalselskab enten som et aktieselskab eller et anpartsselskab.

Aktieselskab (A/S)

At oprette et aktieselskab (A/S) kræver en kapital på minimum kr. 400.000, hvoraf minimum 25 pct. skal indbetales. Kapitalen kan indskydes i selskabet som penge eller aktiver af økonomisk værdi f.eks. ejendomme, maskiner, biler, varelager og lignende. Hvis hele eller dele af kapitalen indskydes som aktiver af økonomisk værdi, skal 100 pct. af den tegnede kapital indbetales. Her gælder grænsen på 25 pct. ikke.

Ejerne hæfter som udgangspunkt kun med den indskudte kapital. Pengeinstitutter kræver imidlertid ofte en større sikkerhedsstillelse for lån, og ejerne kan derfor være nødsaget til at give en personlig sikkerhedsstillelse i form af kaution. Dette medfører, at ejerne eventuelt bærer samme risiko i et selskab, som ved en personligt ejet virksomhed i hvert fald så længe, kautionen er nødvendig. Vi gør desuden opmærksom på, at den begrænsede hæftelse først indtræder ved registrering.

Et aktieselskab skal have en bestyrelse bestående af mindst 3 medlemmer, og der skal vælges en direktør, som skal varetage den daglige ledelse.

Aktieselskabet er underlagt en række forskrifter som f.eks. aflæggelse af årsrapport, oprettelse af stiftelsesdokument med blandt andet vedtægter, tegningskurs mv., og aktiekapitalen skal desuden tegnes.

Årsrapporten skal revideres af en godkendt revisor og indsendes til Erhvervsstyrelsen. Revision kan i visse tilfælde fravælges på den stiftende generalforsamling. Derudover skal selvangivelsen udarbejdes og indgives til skattevæsenet.

Anpartsselskab (ApS)

At oprette et anpartsselskab (ApS) kræver en kapital på mindst kr. 20.000, som skal indbetales.

Kapitalen kan indskydes i selskabet som penge eller aktiver af økonomisk værdi f.eks. ejendomme, maskiner, biler, varelager og lignende.

Et anpartsselskab kan fravælge at have en bestyrelse, men skal have en direktør eller direktion, som varetager den daglige ledelse. Anpartsselskabet er underlagt en række forskrifter, som f.eks. aflæggelse af årsrapport, oprettelse af stiftelsesdokument med blandt andet vedtægter, tegningskurs mv. og anpartskapitalen skal desuden tegnes.

Årsrapporten skal som udgangspunkt revideres af en godkendt revisor og indsendes til Erhvervsstyrelsen.

Mindre selskaber kan imidlertid fravælge revisionen. Der kan i stedet foretages en udvidet gennemgang, et review eller en opstilling af årsregnskabet. Selvangivelsen skal ligeledes udarbejdes og indgives til skattevæsenet.

 

Fordele og ulemper ved at drive virksomhed i selskabsform

Regelsættene vedrørende moms og skat er som udgangspunkt ens, uanset om virksomheden drives i selskabsform eller som en personlig virksomhed.

Et selskab betaler selskabsskat på 22 pct., mens en personligt drevet virksomhed beskattes efter reglerne om personlig indkomst med 50-56,5 pct. (skatteprocent inkl. arbejdsmarkedsbidrag).

Oprettes et selskab, skal den løn, iværksætteren modtager fra selskabet, imidlertid beskattes som almindelig indkomst, og der skal ligeledes betales udbytteskat af de udbytter, der udbetales af selskabet. Udbytteskatten udgør 27/42 pct. afhængig af den samlede aktieindkomst.

Selskabsskatten opkræves som 2 årlige acontorater og betales henholdsvis den 20. marts og den 20. november.

Det er også muligt at betale aconto rate den 1. februar i året efter indkomstårets udløb. 20. november. Efter indkomstårets udløb afregnes for lidt eller for meget betalt skat mellem selskab og skattemyndigheder.

Nedenfor angives nogle fordele og ulemper, der er ved at drive virksomhed i selskabsform.

Fordele ved selskabsform

• Ingen personlig hæftelse.
• Mulighed for ekstern egenkapitalfinansiering.
• Lettere generationsskifte, herunder oprettelse af holdingselskab.
• Nemmere indtræden og udtræden af medejere.
• Mulighed for udskydelse af beskatning ved virksomhedsophør.
• Skattemæssigt fradrag for beregnede feriepenge for indehaver.
• Evt. bedre overblik over privatøkonomien.
  
  

Ulemper ved selskabsform

• Krav til egenkapital, herunder særlige bestemmelser ved kapitaltab.
• Formalitetskrav.
• Offentlig indsigt.
• Ingen mulighed for private lån i virksomheden.
• Skattemæssigt ugunstigt at finansiere aktiekøb.
• Strammere krav til generationsskifte med succession.