Personalegoder omfatttet af en standardiseret værdiberegning

Firmabil

Stiller arbejdsgiveren en bil til rådighed, som kan anvendes privat, skal værdien beskattes hos medarbejderen efter en standardiseret værdiberegning. Det er selve rådigheden, som udløser beskatning og ikke den faktiske anvendelse.

Den skattepligtige værdi af fri bil sættes til 22,5 pct. af den del af bilens værdi. Bilens værdi sættes dog altid til mindst 160.000 kr.

Er bilen anskaffet senest 36 mdr. efter bilens første indregistrering, er beregningsgrundlaget bilens nyvognspris. Efter 36 måneder nedsættes beregningsgrundlaget til 75 pct. af bilens nyvognspris.

Anskaffes bilen mere end 3 mdr. efter bilens første indregistrering, er beregningsgrundlaget bilens reelle købspris inkl. moms og istandsættelse.

Værdien af fri bil tillægges derudover et miljøtillæg, som svarer til 700 pct. af den pågældende bils ejerafgift eller vægtafgift.

Værdien af fri bil beskattes som A-indkomst.

Momsmæssig behandling

Der er ikke momsfradrag for fri personbil til en medarbejder, hvis bilen ejes af arbejdsgiver, mens der er et beregnet momsfradrag for personbil leaset af arbejdsgiver. Der er særlige regler for varebiler.

Telefonudgifter

En medarbejder skal beskattes af et beløb på 3.300 kr. (2025), såfremt arbejdsgiverens betaler for dennes telefonudgifter.

Beskatning af fri telefon omfattet:

• Telefoni, herunder, oprettelses-, abonnements- og forbrugsudgifter samt sædvanlige telefonservices.
• Telefonapparatet, herunder mobiltelefonen samt små håndholdte computere, hvis hovedfunktion er telefoni.

For at undgå beskatningen af fri telefon skal der indgås en tro og love erklæring om, at telefonen kun anvendes erhvervsmæssigt, og arbejdsgiveren skal føre den overordnede kontrol med, at telefonen kun anvendes erhvervsmæssigt.

Momsmæssig behandling

Der er fradragsret for abonnements- og samtaleudgifter på mobiltelefoner samt erhvervelse af mobiltelefoner, men størrelsen af fradragsretten afhænger af, hvilken telefon der er tale om.

Anvendes mobiltelefonen f.eks. udelukkende til momspligtige aktiviteter, er der 100 % momsfradrag. Hvis mobiltelefonen anvendes delvis privat, skal der ske en skønsmæssig fordeling mellem den momspligtige og private anvendelse.

Internetadgang

Arbejdsgiverbetalt internetadgang beskattes ikke hos medarbejderen, hvis internetforbindelsen giver adgang til arbejdsgiverens netværk.

Skattefriheden er betinget af, at medarbejderen har adgang til stort set de samme dokumenter, funktioner mv. som på arbejdspladsen.

Har medarbejderen ikke adgang til arbejdsgiverens netværk beskattes medarbejderen efter reglerne om fri telefon, dvs. med et skattepligtigt årligt beløb på 3.300 kr. (2025).

Beskattes medarbejderen tillige af rådigheden over fri telefon udgør det samlede skattepligtige beløb alene én gange fri telefon, dvs. i alt 3.300 kr. (2025).

Momsmæssig behandling

Momsfradraget for udgifter vedrørende internetadgang skal opgøres efter den skønsmæssige fordeling mellem den momspligtige og private anvendelse i de tilfælde, hvor internetadgangen betales af arbejdsgiveren.

Artiklen er udarbejdet af vores samarbejdspartner Azets.