Skattepligtige goder

Overstiges beløbsgrænsen, skal medarbejderen beskattes af den samlede værdi af alle modtagne skattepligtige goder. En skattefri julegave medregnes derfor ved opgørelsen af beløbsgrænsen, men beskattes ikke efterfølgende.  

Beskatningen af personalegoder sker som hovedregel med et beløb svarende til markedsværdien.  

Arbejdsgiveren skal indberette skattepligtige personalegoder, som hver for sig har en værdi på over 1.400 kr. (2025). 

Gaver

Gavekort og kontanter som medarbejderen modtager fra arbejdsgiveren beskattes som A-indkomst.

Naturalier beskattes som B-indkomst, medmindre bagatelgrænsen på 1.400 kr. ikke overskrides.

Julegave/nytårsgave er skattefri, når værdien ikke overstiger 1.400 kr. (2025). Værdien indgår i vurderingen af om bagatelgrænsen på 1.400 kr. overskrides.

Lejlighedsgaver i forbindelse med mærkedag er skattefri, hvis beløbet ikke overstiger et naturligt niveau.

Momsmæssig behandling

Der er ikke fradragsret for gaver.

Rejser

Forretningsrejser, som har en konkret og direkte sammenhæng med virksomhedens indkomst skabende aktivitet, beskattes ikke hos medarbejderen, såfremt rejsen ikke har et egentligt turistmæssigt islæt.

Afholder medarbejderen ferie i forbindelse med en forretningsrejse, og medfører ferien en merudgift for arbejdsgiveren, vil værdien af ferien skulle beskattes som B-indkomst, medmindre bagatelgrænsen på 1.400 kr.

Deltager en ægtefælle i en forretningsrejse, beskattes medarbejderen. Værdien ansættes til markedsværdien af rejsen og beskattes som B-indkomst, medmindre bagatelgrænsen på 1.300 kr. ikke overskrides.

Studierejser/kurser beskattes ikke hos medarbejderen, hvis der ikke er et egentligt turistmæssigt islæt, og det er i arbejdsgivernes interesse. Er der et væsentligt turistmæssigt islæt, beskattes rejsen som B-indkomst hos medarbejderen, medmindre bagatelgrænsen på 1.400 kr. ikke overskrides.

Frirejser, som ikke har konkret og direkte sammenhæng med virksomhedens indkomstskabende aktivitet, skal beskattes hos medarbejderen. Markedsværdien af rejsen beskattes som B-indkomst hos medarbejderen, medmindre bagatelgrænsen på 1.400 kr. ikke overskrides.

Momsmæssig behandling

Personbefordring i Danmark er momsfritaget, hvorved flybilletter, taxa, bustransport mv. ikke er momsbelagt.

Der vil være adgang til forholdsmæssig momsfradrag for hotel og restaurationsudgifter ved forretningsrejser.

Der er ikke momsfradrag for rejser med privat islæt.

Jubilæumsgratiale

Når udbetalingen af et jubilæumsgratiale sker én gang, er gratialet omfattet af lempelige skatteregler.

Udbetalingerne skal foretages til en medarbejder, som på jubilæumstidspunktet er ansat i virksomheden, men kan foretages på baggrund af enten medarbejderens eller arbejdsgiverens jubilæum.

En arbejdsgiver kan alene give en medarbejder et gratiale i anledning af medarbejderens jubilæum, såfremt medarbejderen har været ansat i virksomheden i 25, 35 eller større antal år deleligt med 5. Gratialer i forbindelse med 10, 15, 20 og 30 års ansættelse er skattepligtige.

Gratialer i anledningen af virksomheden jubilæum kræver at:

• gratialet udbetales til samtlige medarbejdere.
• gratialet er af samme beløbsstørrelse for alle fuldtidsansatte medarbejdere og et forholdsmæssigt lavere beløb til alle deltidsansatte.
• virksomheden har bestået i 25 år eller et årstal deleligt med 25.

Efter de lempelige beskatningsregler er jubilæumsgratialer, der ikke overstiger et bundfradrag på 8.000 kr. skattefri.

Jubilæumsgratialer der overstiger bundfradraget beskattes som A-indkomst.

Arbejdsgiveren skal også oplyse om jubilæumsgratialer, der ikke er A-indkomst, herunder også den del af ydelsen, der indbetales på en pension.

Desuden skal arbejdsgiveren indeholde AM-bidrag, medmindre der er tale om en tingsgave.

Momsmæssig behandling

Der er ingen moms på pengegaver eller kontant jubilæumsgratiale. Hvis jubilæumsgratialet gives som en tingsgave, er der ikke fradrag for købsmomsen.

Parkering

En parkeringsplads, der er til rådighed for den ansatte af hensyn til arbejdets udførelse, beskattes ikke hos medarbejderen. Skattefriheden gælder uanset, om der er tale om en fast eller en midlertidig arbejdsplads, eller om parkeringspladsen lejes eller ejes af arbejdsgiveren.

Det er ikke et krav, at bilen i dagens løb benyttes erhvervsmæssigt.

Betaler arbejdsgiveren for en parkeringsplads ved den ansattes bopæl, vil parkeringspladsen som udgangspunkt være skattepligtig for medarbejderen, eftersom det kun rent undtagelsesvist kan antages, at parkeringspladsen er stillet til rådighed af hensyn til arbejdets udførelse.

Den faktiske udgift beskattes som B-indkomst, medmindre bagatelgrænsen på 1.400 kr. ikke overskrides.

Momsmæssig behandling

Udgifter til parkering anses som en driftsudgift til bilen, og der er derfor ikke momsfradrag for leje af parkeringspladser til personbiler.

Kantineordning

Giver arbejdsgiveren fri frokost til medarbejderen, skal medarbejderens besparelse beskattes som B-indkomst, medmindre bagatelgrænsen på 1.400 kr. ikke overstiges.

For visse personalegrupper (køkken- og serveringspersonale, sygehuspersonale etc.) beskattes værdien som A-indkomst.

Medarbejderen beskattes ikke, når medarbejderen betaler virksomhedens indkøbs- /fremstillingspris uden faste omkostninger til lokaler, inventar, service, opvarmning, oprydning, opvask og rengøring.

Råvarernes pris, lønomkostninger vedrørende tilberedning, salg og administration tages med i beregningen.

SKAT har udsendt et styresignal omkring kantineordninger med vejledende satser for, hvad medarbejderen mindst skal betale for at undgå beskatning.

Der vil herefter ikke ske beskatning ved servering af almindelig gængs standard mad og – drikke, hvis medarbejderen betaler følgende beløb for maden:

• Et standardmåltid ekskl. drikkevarer: 15 kr.
• Et standardmåltid inkl. drikkevarer: 20 kr.

Momsmæssig behandling

Har virksomheden en kantineordning for sine medarbejdere, skal man være meget opmærksom på det specielle regelsæt omkring kantinemoms, som trådte i kraft pr. 1. januar 2009. Vi anbefaler konkret rådgivning.

Frugt, sodavand og kaffe

Kaffe, sodavand, frugt mv. uden væsentlig værdi, der stilles til rådighed på arbejdspladsen som led i almindelig personalepleje er skattefrit.

Momsmæssig behandling

Virksomheden kan ikke fradrage moms på indkøb af frugt, sodavand samt kaffe og the, der stilles vederlagsfrit til rådighed for medarbejderne.

Dog er der adgang til fradrag for den andel af momsen på indkøbene, der serveres for forretningsforbindelser og ansatte ved møder i virksomheden.

Artiklen er udarbejdet af vores samarbejdspartner Azets.