Hvad er afskrivninger?
Der skal afskrives på virksomhedens anlægsaktiver. Der findes to typer af anlægsaktiver, hvorpå der foretages afskrivninger – materielle anlægsaktiver og immaterielle anlægsaktiver.
Nedenstående beskrivelser er baseret på de regnskabsmæssige afskrivninger som kapitalselskaber og er pligtige til at indregne i årsrapporten. De skattemæssige afskrivninger er ikke en del af nedenstående og afviger sædvanligvis en del fra de regnskabsmæssige afskrivninger.
Eksempler på materielle anlægsaktiver:
- Driftsmidler
- Bygninger og installationer
- Indretning i lejede lokaler
Driftsmidler er anlægsaktiver, der løbende anvendes i virksomhedens drift. Dette kan være maskiner, biler, computere osv.
Indretning i lejede lokaler er typisk egne ændringer i lejemålet.
Afskrivningsmetoder er lineær afskrivning og straksafskrivninger.
Afskrivningsmetoden er typisk levetidsbaseret og kan derfor være individuel. Den skal beskrives i regnskabspraksis af hensyn til regnskabslæseren.
Lineær afskrivning
Lineær afskrivning er når der hvert år afskrives et lige stort beløb i hele aktivets brugstid.
Brugstiden er det antal år, man forventer at bruge aktivet. Brugstiden kan variere fra aktiv til aktiv.
Formel til lineær afskrivning:
Kostpris – scrapværdi / brugstid = årlig afskrivning.
Kostpris: Den pris man har givet for aktivet på anskaffelsestidspunktet.
Scrapværdi: Den forventede værdi aktivet kan sælges for efter brugstiden.
Brugstid: Det antal år man forventer, at aktivet kan bruges i virksomheden.
Eksempel på beregning af afskrivninger
Der er indkøbt en maskine til 200.000 kr. Denne forventes at have en scrapværdi på 25.000 kr. og en levetid på 7 år.
200.000 – 25.000 / 7 = 25.000
Den årlige afskrivning på maskinen er derfor 25.000 kr.
Straksafskrivning
Straksafskrivning er den afskrivningsmetode, der typisk benyttes, hvis aktivet er under beløbsgrænsen for småanskaffelser (den aktuelle skattemæssige beløbsgrænse), eller brugstiden er under 1 år.
Bogføring af afskrivninger
Når aktivet købes skal dette bogføres i balancen på en konto for tilgang, fx tilgang af driftsmidler. Husk at der skal fratrækkes moms på købet, inden der foretages afskrivninger.
Afskrivningerne af det enkelte aktiv skal bogføres som en udgift i resultatopgørelse og modkontoen i balancen under fx driftsmidler. Afskrivningerne vil derfor løbende være en udgift hen over aktivets brugstid i stedet for en samlet udgift, når aktivet købes.
Anlægskartotek
For at holde styr på anlægsaktiverne og afskrivningerne på disse, skal der udarbejdes et anlægskartotek. Anlægskartoteket skaber et overblik over virksomhedens samlede aktiver og afskrivningerne på disse. Hvis virksomheden har mange aktiver, kan det være svært at have overblik over aktiverne. Dette hjælper anlægskartoteket med. Den samlede værdi på anlægskartoteket kan afstemmes virksomhedens bogføringsbalance.
Disclaimer
Dette er en generel, kortfattet og ikke udtømmende beskrivelse af afskrivningsreglerne, da der kan være forhold hos den enkelte, som ændrer på behandlingen af afskrivningerne.
Artiklen er udarbejdet af vores samarbejdspartner Azets.
Har du brug for hjælp?
Som medlem af Ase Selvstændig kan du få rådgivning om regnskab, skat og moms hos vores partner Azets. Log ind på Ase Selvstændig - på forsiden under 'Ring til revisor' finder du kontaktoplysninger til Azets.
Er du ikke allerede medlem af Ase Selvstændig og ønsker rådgivning hos vores partner, kan du melde dig ind online eller på tlf. 7013 7015.