Registrering af din virksomhed

Registreringerne kan omfatte følgende:

• Momsregistrering.
• Indeholdelsespligt for A-skat og AM-bidrag, samt ATP.
• Punkt- og miljøafgifter.
• Lønsumsafgift.

De fleste virksomheder (dog ikke alle), skal registreres for moms. I afsnittet vedrørende fritagelse for momsregistrering er der nævnt en række eksempler på områder, der er fritaget for momsregistrering.

Hvis virksomheden er fritaget for momsregistrering, vil den ofte være lønsumsafgiftspligtig. Se afsnittet vedrørende lønsumsafgift.

Hvis virksomheden har ansatte, skal der f.eks. ske registrering for indeholdelse af A-skat, ATP og AM-bidrag. Der henvises til ATP-husets hjemmeside vedrørende satserne for ATP (atp.dk). Husk dog, at du ikke kan være ansat i din egen enkeltmandsvirksomhed.

Derudover kan virksomheden blive registreringspligtig af punkt- og miljøafgifter.

En virksomhed, som ikke skal registreres for moms, A-skat mv. kan vælge at lade sig registrere som et PMV (Personligt ejet mindre virksomhed) og herved få et CVR-nr.

Momsregistrering

Hvis der er en formodning om, at virksomhedens omsætning af varer og/eller ydelser overstiger kr. 50.000 inden for en 12-måneders periode, skal virksomheden momsregistreres.

Momsregistreringen kan foretages elektronisk via virk.dk.

Nedenfor er beskrevet i hvilke situationer, virksomheden skal momsregistreres:

• Ved fremstilling, bearbejdning, udlejning, opbevaring og transport af varer.
• Når virksomheden bygger, reparerer, vedligeholder, projekterer eller anlægger fast ejendom, herunder jordarealer.
• Når virksomheden sælger serviceydelser indenfor en lang række områder, f.eks. rådgivning og vurdering, reklame, edb og IT, forlystelser, personlig pleje, servering, udlejning af varer og personer.
• Ved salg af varer via internettet.

Der gøres opmærksom på, at listen ikke er udtømmende, og at der kan være mange andre ydelser end de ovenfor nævnte, som kræver en momsregistrering.

Frivillig registrering for udlejning af fast ejendom

Erhvervsmæssig udlejning og bortforpagtning af fast ejendom kan omfattes af en frivillig momsregistrering.

Fordelen ved en frivillig momsregistrering er, at udlejer får fradragsret for købsmomsen på alle omkostninger i forbindelse med udlejningen, herunder reparation, vedligeholdelse og ombygning af lejemålet. Til gengæld skal udlejer opkræve og betale moms af huslejen. Momsen på huslejen vil dog ofte være neutral i forhold til lejer, da lejer har fradragsret for huslejen, hvis lejemålet anvendes til momspligtige formål.

Fritagelse for momsregistrering

Momsloven fritager en række aktiviteter for moms. Nedenfor nævnes eksempler på områder, der er fritaget for momsregistrering. Der gøres samtidig opmærksom på, at det kun er de mest almindelige momsfrie ydelser, der er nævnt. Herudover skal det nævnes, at mange af de aktiviteter, der er fritaget for momsregistrering ofte medfører lønsumsafgiftspligt.

• Sundhed, f.eks. hospitalsbehandling og lægebehandling.
• Social forsorg.
• Skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelser.
• Foreninger.
• Sport og fysisk træning.
• Kulturelle aktiviteter, f.eks. museer, zoologiske haver, biblioteker mv.
• Forfatter- og komponistvirksomhed.
• Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom.
• Lotterier og lign.
• Frimærker.
• Personbefordring (hvis transportmidlet er bus, dog kun rutekørsel).
• Velgørende arrangementer.
• Bedemandsvirksomhed, visse leverancer er dog momspligtige.
• Genbrugsbutikker.

Drives disse aktiviteter i sin rene form, er virksomheden fritaget for at opkræve moms ved salg, men har til gengæld ikke fradragsret for købsmoms. Mange af aktiviteterne er dog oftest kombineret med en momspligtig aktivitet, hvilket medfører, at der for omkostninger, der vedrører både den momspligtige og den ikke momspligtige aktivitet, er delvis fradragsret i forhold til den momspligtige aktivitets andel af den samlede omsætning.

Lønsumsafgift

Som nævnt ovenfor er der en del aktiviteter, som er fritaget for moms. Mange af disse aktiviteter er i stedet lønsumsafgiftspligtige.

Lønsumsafgiftspligtige virksomheder skal ligeledes registreres ved Erhvervsstyrelsen.

Virksomheden er kun registreringspligtig for lønsumsafgift, hvis afgiftsgrundlaget overstiger kr. 80.000 årligt.

Nedenfor nævnes en række eksempler på områder, som er omfattet af lønsumsafgiftspligten. Der gøres dog opmærksom på, at listen ikke er udtømmende.

• Sundhedspleje
• Undervisning
• Sport
• Kulturelle aktiviteter
• Lotterier og spil
• Personbefordring
• Bedemandsvirksomhed
• Visse ydelser i foreningsregi
  
  

Fritagelser for lønsumsafgift:

• Social forsorg og bistand
• Amatørsport
• Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom
• Forfatter- og komponistvirksomhed
• Persontransport direkte til eller fra udlandet

Man kan groft sagt anbringe virksomhedstyperne/brancherne i 4 kasser, som har hver deres måde, hvorpå afgiftsgrundlaget opgøres. Vi har i denne pjece valgt udelukkende at beskrive den mest anvendte metode kort.

Det er organisationsformen og aktiviteten, der er afgørende for, hvilken metode der skal bruges.

Hvis virksomheden både har momspligtige og momsfrie aktiviteter, fordeles lønsummen forholdsmæssigt i forhold til tidsforbruget på hver del evt. ud fra et skøn i forhold til omsætningens sammensætning.

Hvordan gøres lønsumsafgiftsgrundlaget op?

For nedennævnte aktiviteter beregnes afgiftsgrundlaget som lønsummen + over/underskud opgjort efter reglerne for opgørelse af skattepligtig indkomst. Lønsumsafgiften udgør 4,12%:

• Læger og tandlæger.
• Fysioterapeuter og kiropraktorer samt andre, der udfører sundhedspleje, herunder private klinikker og sanatorier.
• Kulturelle virksomheder, f.eks. private museer.
• Private skoler og kurser.
• Virksomheder, der udfører persontransport her i landet, f.eks. taxavognmænd og vognmænd med rutebil.
  
  

Hvad er lønsummen?

• Enhver form for løn som virksomhedens ansatte har erhvervet inkl. tillæg, uanset om disse indgår i lønnen eller udbetales særskilt.
• Års-, måneds-, 14-dages-, uge-, dag-, eller timeløn, akkordfortjeneste, akkordafsavnstillæg, gratiale, honorar, bonus, tantieme og produktionstillæg, taksregulering, anciennitets-, alders- og pensionstillæg, feriegodtgørelse, ferietillæg og søgnehelligdagsbetaling, overarbejde, forskudt arbejdstid og skifteholdstillæg.
• Lønnen opgøres som en bruttoløn.