Elektronisk betaling som betingelse for fradrag
I mange brancher er det en nødvendighed at foretage forretningsrejser for at kunne drive og vækste virksomheden. Derfor er det også vigtigt, at du som selvstændig erhvervsdrivende er opmærksom på, hvilke regler der gælder for fradrag af forretningsrejser.
Når der skal foretages fradrag for rejseudgifter, kan der opnås fradrag efter statsskatteloven eller ligningsloven. Ved vurderingen af, hvilken af de to love der skal benyttes, skal du se på, om rejseudgiften er afholdt for at opnå salg af varer eller tjenesteydelser. Eksempler på disse udgifter kan være merudgifter til transport, mad og overnatning.
Når der er tale om rejseudgifter, der er afholdt for at opnå salg af varer og tjenesteydelser, skal retten til fradrag skal vurderes efter ligningslovens § 8, stk. 1.
Hvis det derimod ikke er tilfældet, skal retten til fradrag vurderes efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Fradrag efter statsskatteloven – Rejser ifm. erhvervelse, sikring og vedligeholdelse af indkomst
Skal du kunne afdrage rejseudgifter efter statsskatteloven, er det en betingelse, at rejseudgifterne er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Dermed vil der ikke være fradrag for rejser, som ikke har en sammenhæng med din virksomheds indkomstskabende aktiviteter. Er der derimod tale om rejseudgifter i forbindelse med f.eks. et kontrolbesøg på en fabrik, hvor du får produceret varer, vil udgifterne til rejsen kunne afdrages efter statsskatteloven.
Det er vigtigt at være opmærksom på, at førend du kan opnå fradrag efter statsskatteloven, er det en betingelse, at du allerede har etableret en virksomhed af en ikke ubetydelig størrelse. Dette skyldes, at der ikke er fradrag for egentlige videreuddannelses- og etableringsudgifter. Dermed kan der ikke opnås fradrag for rejseudgifter i forbindelse med en rejse, hvor du vil undersøge, om det er muligt at etablere en virksomhed.
I forbindelse med opnåelsen af fradraget har du selv bevisbyrden for, at rejsen har den krævede sammenhæng med virksomhedens indkomstskabende aktiviteter i det pågældende indkomstår eller de umiddelbart følgende indkomstår.
Som fradrag efter statsskattelovens kan du også fratrække rejseudgifter, som er forbundet med deltagelse i faglige møder, erhvervsmæssige generalforsamlinger eller lignende. Dette betyder f.eks., at industrilakerer kan fratrække rejseudgifter, som de har i forbindelse med generalforsamling i Industrilakerernes Landsforening.
Fradrag efter ligningsloven – Rejser ifm. salg af varer eller tjenesteydelser
Ligningsloven vil derimod skulle anvendes, hvor rejseudgifterne er afholdt med det formål at opnå salg af varer eller tjenesteydelser. Sagt på en anden måde skal rejseudgifterne være afholdt med henblik på at udvide indkomsten i det pågældende eller de kommende indkomstår.
Som eksempel på, hvad der kan karakteriseres som rejseudgifter, der kan fradrages efter ligningsloven, kan nævnes udgifter til rejser, hvor formålet er at skabe kontakt til eller holde møder med potentielle kunder.
Herudover vil fradraget efter ligningsloven skulle leve op til de samme betingelser som efter statsskatteloven. Det er dermed en betingelse, at udgifterne har en konkret og direkte sammenhæng med virksomhedens indkomstskabende aktiviteter, og at du allerede har etableret en virksomhed af en ikke ubetydelig størrelse, da der ikke er fradrag for egentlige videreuddannelses- og etableringsudgifter.
Private rejser
Det er et kendt udtryk, at man ikke skal blande forretning og fornøjelse. Og i forhold til at opnå fradrag for rejseudgifter i forbindelse med forretningsrejser, så har det også en betydning, hvorvidt rejsen har et privat islæt.
Naturligvis vil der ved rejser, der ikke har et privat islæt, være fuldt fradrag for rejseudgifterne. Men vælger du at kombinere forretning og fornøjelse, så vil rejseudgifterne alene være delvist fradragsberettigede. Derfor bør du overveje, om det er nødvendigt, at ægtefællen tager med på forretningsrejse, da dette kan indikere, at der er tale om en privat eller en delvist privat rejse. Til sidst skal det også nævnes, at udelukkende private rejser naturligvis ikke vil være fradragsberettigede.
Uberettigede fradrag
Det er vigtigt at være opmærksom på, at der vil være konsekvenser forbundet med at foretage fradrag for forretningsrejser for mere, end hvad du er berettiget til.
Hvis du har foretaget fradrag for udgifter, som ikke har været fradragsberettiget, vil den skattepligtige indkomst blive forhøjet, og du vil blive mødt med et efterbetalingskrav, som vil være større end den oprindelige skattefordel, da der vil påløbe renter på efterbetalingskravet.
Herudover vil der også kunne forekomme problemer i situationer, hvor du er ansat i selskabet, hvor virksomheden drives, og hvor rejseudgiften er blevet afholdt af selskabet. Problemerne forekommer i situationer, hvor udgiften ikke er erhvervsmæssig, da udgiften til rejsen herefter vil blive beskattet som løntillæg hos dig personligt.
I situationer, hvor du som selvstændig ikke er ansat i selskabet, og hvor udgiften ligeledes ikke er erhvervsmæssig, vil udgiften til rejsen derimod blive anset som maskeret udlodning. Det vil sige, at udgiften vil blive skattepligtig for dig personligt, og der vil heller ikke være fradrag for udgiften hos selskabet.
Artiklen er udarbejdet af vores samarbejdspartner Selskabsadvokaterne.
Har du brug for hjælp?
Som medlem af Ase Selvstændig kan du få svar på dine spørgsmål om erhvervsjura hos vores partner Selskabsadvokaterne. Log ind på Ase Selvstændig - på forsiden under 'Ring til advokat' finder du kontaktoplysninger til Selskabsadvokaterne.
Er du ikke allerede medlem af Ase Selvstændig og ønsker rådgivning hos vores partner, kan du melde dig ind online eller på tlf. 7013 7015.