Momsfradrag for sponsorudgifter
Har du som selvstændig erhvervsdrivende udgifter til sponsorater, så skal du være opmærksom på, hvilke regler der gælder for moms og fradrag. En meget stor del af danske virksomheder yder sponsorater eller hjælp til f.eks. foreninger, enten i form af kontante bidrag eller naturalier. Det klare udgangspunkt er, at sponsoratet skal være betinget af en modydelse eller modværdi. Det vil sige en reklamemæssig værdi, der ikke står i misforhold til selve bidraget.
Er der momsfradrag for støtte til idrætsforeninger?
Som selvstændig yder du måske sponsorat til brug i de lokale idrætsforeninger, mod at din virksomhed nævnes på idrætsforeningens hjemmeside, på bandereklamer, på spillertøj eller konkret nævnes i forbindelse med direkte sponsorerede aktiviteter.
Udgangspunktet vil her være, at der vil være fradrag for moms, hvis der er et rimeligt forhold mellem sponsoratet og modværdien. For at afgøre modværdien er det nødvendigt at se på den konkrete eksponering. Pengebidrag til sportsklubber bliver ofte ikke anfægtet, idet værdien af en bandereklame kan være svær at vurdere, og så længe der ikke gives et ekstraordinært pengebidrag for samme reklameplads i forhold til andre bidragsydere, vil fradraget ofte ikke blive anfægtet.
Er der momsfradrag for støtte til kunstværker eller dyr i zoologisk have?
Anderledes kan det se ud, hvis der er tale om et sponsorat af kunstværker eller f.eks. dyr i en zoologisk have.
Her vil modydelsen ofte blot være et lille skilt i forbindelse med udstillingen eller dyrets bur i den zoologiske have, og her skal det konkret vurderes, om det pengebidrag, der gives, står i misforhold til den eksponering, der bliver givet i forbindelse med udstillingen.
Vurderes det, at en lille messingplade i forbindelse med et sponsorat af et dyr ikke giver tilstrækkeligt med eksponering i forhold til det økonomiske bidrag, må der skabes yderligere omtale af den selvstændige i forhold til kunstværket eller dyret, der sponsoreres.
Det vil altid være en konkret vurdering, men det er vigtigt, at du som selvstændig holder dig for øje, at vurderingen altid er underlagt skattemyndighedernes prøvelse.
Er der momsfradrag for støtte til spillerdragter eller andet udstyr?
Er der tale om f.eks. et sponsorat af spilledragter til en idrætsforening, vil der være fradrag for indkøb og tryk af disse dragter, uden at dette vil blive anfægtet. Det samme må antages at gøre sig gældende for indkøb af andet udstyr, f.eks. mål, bolde mv., hvis udstyret er synligt mærket med din virksomheds logo.
Hvilke regler gælder, hvis du modtager andre ydelser i forbindelse med dit sponsorat?
Modtager du, ud over en reklameydelse, andre ydelser i forbindelse med dit sponsorat, f.eks. fribilletter, adgang til lounges eller særlige arrangementer, vil der skulle foretages en selvstændig momsmæssig vurdering af, om udgiften skal deles op, inden der foretages fradrag.
En Højesteretsdom fra 2006 har udstukket retningslinjerne for, hvornår der vil være fuldt fradrag for omkostningen. I sagen havde et bryggeri sponsoreret en fodboldklub, og i forbindelse med sponsoratet modtog bryggeriet en række fribilletter til fodboldklubbens kampe.
Bryggeriet anvendte billetterne på følgende måde:
- nogle blev delt ud til de ansatte efter først til mølle,
- nogle blev givet til udvalgte kunder, og
- nogle blev uddelt i forbindelse med konkurrencer mellem bryggeriets depotejere.
Højesteret fastslog om fradragsretten, at:
- der var tale om naturalaflønning af medarbejderne uden momsfradragsret,
- der var tale om repræsentation uden momsfradragsret, og
- der var tale om gaver til depotejerne uden momsfradragsret.
Dommen fra Højesteret viser, at det næsten er umuligt at få fuldt fradragsret for moms, hvis der som modydelse modtages mere end blot reklame.
Hvordan bestemmes fordelingen mellem reklame og andre ydelser?
Det momsmæssige udgangspunkt for fordelingen mellem reklame og andre ydelser er foreningens ansvar, og foreningen skal oplyse dette ved sponsoratets indgåelse. Er det ikke sket, må du som sponsor foretage en fordeling, men også her skal du være bevidst om, at fordelingen er underlagt myndighedernes prøvelse.
Husk, at der gælder en række almindelige fradragsbeskæringer
Det er vigtigt at bemærke, at uanset typen af udgift, så er din virksomhed omfattet af den almindelige fradragsbeskæring. Det vil sige:
- Der er fuldt fradrag, hvis udgiften vedrører den udelukkende momspligtige virksomhed
- Der er ingen fradrag, hvis udgiften vedrører en ikke-momspligtig aktivitet
- Der er delvis fradragsret, hvis udgiften vedrører både en momspligtig og en ikke-momspligtig aktivitet
Du kan læse nærmere herom i artiklen: Fradrag for moms - hvilke regler gælder
Artiklen er udarbejdet af vores samarbejdspartner Selskabsadvokaterne.
Har du brug for hjælp?
Som medlem af Ase Selvstændig kan du få svar på dine spørgsmål om erhvervsjura hos vores partner Selskabsadvokaterne. Log ind på Ase Selvstændig - på forsiden under 'Ring til advokat' finder du kontaktoplysninger til Selskabsadvokaterne.
Er du ikke allerede medlem af Ase Selvstændig og ønsker rådgivning hos vores partner, kan du melde dig ind online eller på tlf. 7013 7015.