Sådan beskattes hjemmearbejdsplads, fri telefon og fri computer
Hjemmearbejde er en fleksibel løsning, som flere og flere anvender. Det er dog vigtigt at være opmærksom på, hvilke regler der gælder for beskatning af det udstyr, du som selvstændig stiller til rådighed for dine medarbejdere.
Beskatning af fri telefon (mobiltelefon, iPhone mv.)
Til de fleste hjemmearbejdspladser hører en telefon. Det kan være en fastnettelefon eller en mobiltelefon.
En medarbejder beskattes af telefon, der stilles til rådighed af arbejdsgiveren for privat brug. Medarbejderen bliver beskattet af 3.300 kr. om året (2025).
En arbejdstelefon, som tages med hjem, beskattes dog ikke, hvis brugen af telefonen er nødvendig for at kunne udføre den pågældendes arbejde.
Det er i den forbindelse afgørende, at der mellem dig som selvstændig og medarbejderen er indgået en tro og love-erklæring om, at telefonen kun anvendes erhvervsmæssigt bortset fra enkeltstående private opkald, og at du fører kontrol med brugen af telefonen og kan dokumentere, at der rent faktisk er ført kontrol.
Hvis medarbejderen ikke selv har privat telefon, vil der, trods tro og love-erklæring om ikke at anvende telefonen privat, kunne være formodning om privat anvendelse. Det kan medføre beskatning af fri telefon, medmindre det kan dokumenteres, at telefonen alene har været anvendt erhvervsmæssigt.
Fradragsretten afhænger tillige af, at medarbejderen beskattes korrekt af den frie telefon. Medfører den konkrete situation, at medarbejderen ikke har fået stillet en fri telefon til rådighed korrekt, kan du som selvstændig virksomhed miste retten til fradraget, hvis det vurderes, at telefonen og telefonabonnement blot er stillet til rådighed for udelukkende privat benyttelse for medarbejderen.
Får du som selvstændig stillet fri telefon til rådighed af din egen virksomhed, skal du også selv lade dig beskatte på samme måde som medarbejderen, og du skal følge de samme regler og betingelser.
Datakommunikation/internetforbindelse
Stiller arbejdsgiveren en datakommunikationsforbindelse, f.eks. en internetforbindelse, til rådighed for en medarbejder til privat brug, hvor der ikke er adgang til arbejdsgiverens netværk, beskattes medarbejderen som af fri telefon. Det vil sige at medarbejderen bliver beskattet af 3.300 kr. årligt i 2025.
Din fradragsret som selvstændig afhænger også her af, at medarbejderen beskattes korrekt af den frie internetforbindelse, som ovenfor vedrørende fri telefon.
Du kan som selvstændig også have fået stillet en internetforbindelse til rådighed af din virksomhed. Du skal i den forbindelse ligeledes lade dig beskatte på samme måde som medarbejderen, og du skal følge de samme regler og betingelser.
Fri telefon og fri datakommunikationsforbindelse
Har medarbejderen privat rådighed over både fri telefon og fri datakommunikationsforbindelse, sker der én samlet beskatning. En arbejdstager, der har privat rådighed over både fri telefon og fri datakommunikationsforbindelse er således skattepligtig af 3.300 kr. årligt i 2025.
Har arbejdstageren kun rådighed over et af goderne, f.eks. fri datakommunikationsforbindelse uden adgang til arbejdsgiverens netværk, bliver vedkommende også skattepligtig af 3.300 kr. årligt i 2025.
Det samme gør sig gældende for dig som selvstændig og ejer af virksomheden.
Computer med eller uden tilbehør
Hvis du som selvstændig stiller en computer eller computer med tilbehør til rådighed for en eller flere medarbejdere til brug for arbejdet, bliver den samtidige private benyttelse IKKE beskattet hos medarbejderen.
En medarbejder vil derfor uden beskatning kunne tage en computer eller en computer med tilbehør med hjem til brug for arbejdet eller få etableret en hjemmearbejdsplads på sin bopæl.
Hvis en medarbejder får stillet en computer, eller en computer med tilbehør til rådighed udelukkende til privat brug, eller der slet ikke er en arbejdsmæssig begrundelse for at stille computeren eller computeren med tilbehøret til rådighed for medarbejderen, beskattes medarbejderen af et beløb svarende til markedslejen af en tilsvarende computer eller computer med tilbehør.
Sædvanligt tilbehør
Sædvanligt tilbehør er et fleksibelt begreb, som ændrer sig i takt med tidens standarder og udvikling på området.
Almindeligt forekommende tilbehør til en computer er i praksis fastslået som computerskærm, softwareprogrammer, printer mv. af almindelig størrelse og standard. Docking-station må ligeledes være omfattet.
Vedrørende skærme til arbejdscomputer på hjemmearbejdspladsen, har skatterådet fastslået, at en computerskærm på op til og med 32” anses som sædvanligt tilbehør, hvorimod en 50 tommer fladskærm med indbygget tv-tuner ikke vil blive anset for sædvanligt tilbehør.
Det samme gør sig f.eks. gældende for office-licenser, der ikke er installeret på computeren. Det er heller ikke almindeligt, at der leveres flere licenser, end dem computeren skal bruge, hvorfor der vil ske beskatning af medarbejderen af markedsværdien heraf.
Det er en betingelse for at være skattefri af det sædvanlige tilbehør, at der samtidig er stillet computer til rådighed for medarbejderen.
Har du som selvstændig f.eks. ikke stillet computer til rådighed for medarbejderen, men stiller tilbehør til en computer til rådighed for medarbejderen, er tilbehøret ikke omfattet af skattefritagelsen.
Hvis f.eks. en printer, som bliver stillet til rådighed for en medarbejder, uden en computer samtidig stilles til rådighed, vil printeren ikke være omfattet af skattefriheden. Det samme med skærme, licenser mm.
Bruger medarbejderen printeren privat, skal medarbejderen beskattes af et beløb svarende til markedslejen af printeren.
Dog kan der være tale om skattefritagelse som følge af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder, da personalegoder, som en eller flere arbejdsgivere i overvejende grad har ydet af hensyn til den ansattes arbejde, kun skal beskattes, hvis den samlede værdi af disse goder overstiger et grundbeløb på 7.300 kr. i 2025. Dette kræver dog en konkret vurdering for at afgøre skattepligten i disse tilfælde.
Herudover gælder der en række helt specielle situationer, hvor der f.eks. stilles flere telefoner til rådighed for medarbejderen mm. Anvendelsen af reglerne i disse særlige situationer kræver ligeledes en konkret vurdering fra situation til situation, og det anbefales, at der søges konkret rådgivning i disse tilfælde.
Hvis virksomhedens drives fra hjemmet
Driver du virksomhed fra hjemmet, vil der naturligvis være fuld fradragsret for IT-udstyr, hvis disse alene anvendes erhvervsmæssigt.
Derudover kan der være fradrag for selve indretningen af kontoret i hjemmet. Det kræver imidlertid, at kontoret er indrettet til at drive virksomheden, og ikke som sådan kan bruges privat, f.eks. til overnattende gæster mv.
Artiklen er udarbejdet af vores samarbejdspartner Selskabsadvokaterne.
Har du brug for hjælp?
Som medlem af Ase Selvstændig kan du få svar på dine spørgsmål om erhvervsjura hos vores partner Selskabsadvokaterne. Log ind på Ase Selvstændig - på forsiden under 'Ring til advokat' finder du kontaktoplysninger til Selskabsadvokaterne.
Er du ikke allerede medlem af Ase Selvstændig og ønsker rådgivning hos vores partner, kan du melde dig ind online eller på tlf. 7013 7015.