Skatteregler for uddannelse og anden kursusaktivitet

Selvstændig erhvervsdrivende

Selvstændig erhvervsdrivende har under visse betingelser mulighed for at få fradrag for udgifter afholdt til uddannelse eller anden kursusaktivitet.

Det er en betingelse, at udgifterne er anvendt til at erhverve, sikre eller vedligeholde indkomsten ved den selvstændige virksomhed. Det betyder for det første, at der skal være en vis nær tilknytning mellem erhvervet og uddannelsesaktiviteten.

Heri ligger også, at der kun er fradrag for udgifter til efteruddannelse, når formålet med deltagelsen er at vedligeholde og ajourføre faglig viden og uddannelse.

Det er en konkret vurdering, om en uddannelse eller kursusaktivitet berettiger til fradrag. Selve uddannelsen eller kursusaktiviteten må ikke være af generel og almen karakter, da den i så fald ikke anses at være tilstrækkelig tæt relateret til den selvstændige virksomhed.

Derudover må uddannelsen eller kursusaktiviteten heller ikke give helt nye kompetencer eller kvalificere til andre stillinger eller funktioner, som typisk vil være tilfældet for grund- eller videreuddannelse mv.

Herudover indgår følgende momenter også i den konkrete vurdering:

Momenter, der taler for fradrag:

• Der er tale om en opfølgning og ajourføring af den selvstændiges virke/hverv?
• Der er tale om en ajourføring af den selvstændiges grunduddannelse?
• Uddannelsens/kursusaktivtetens formål er at sætte deltagerne i stand til bedre at kunne håndtere deres daglige arbejde?
• Uddannelsen/kursusaktivteten er obligatorisk for at fastholde eller opnå en autorisation?

Uddannelsen/kursusaktivteten er nødvendig for, at den selvstændige erhvervsdrivende kan fortsætte sin virksomhed?

 
Momenter, der taler imod fradrag:

• Der er tale om en uddannelse eller kursusaktivitet af generel og personlighedsudviklende karakter? Et kursus om virksomhedsledelse, der ikke er møntet på nogen bestemt kategori af virksomheder, kan f.eks. være for generel.
• Uddannelsen/kursusaktivteten et element af egenterapi?
• Der er tale om et egentlig uddannelsesforløb?
• Uddannelsen er et led i et længerevarende omfattende uddannelsesforløb?
• Uddannelsen/kursusaktivteten giver adgang til særlige honorarer, stillinger eller lignende?

Uddannelsen/kursusaktivteten sigter mod omskoling eller tilegnelse af nye kompetencer?

Listen ovenfor er ikke udtømmende. Der skal altid foretages en konkret vurdering, og det er den enkelte selvstændige erhvervsdrivende, der har bevisbyrden for, at en given uddannelses- eller kursusudgift er fradragsberettiget.

I de tilfælde, hvor der er tale om et arbejdsgiver-/ medarbejder forhold, skal det bemærkes, at man som arbejdsgiver altid har fradrag for kursus- og uddannelsesudgifter til lønansatte medarbejdere. For medarbejderen, der får udgiften helt delvist dækket af arbejdsgiveren, skal det vurderes, om arbejdsgiverens betaling kan være skattepligtig for medarbejderen – ser straks nedenfor.

Lønmodtager

Arbejdsgiverbetalt uddannelse og kursusaktivitet er som udgangspunkt skattefrit for medarbejderen. Det er dog en betingelse, at uddannelsen eller kursusaktiviteten ikke alene kan anses for at være af privat karakter.
Udgifter afholdt af arbejdsgiveren, der er forbundet med uddannelses-/kursusaktiviteter, såsom litteratur og kørsel, er også skattefrit for medarbejderen.

Hvis arbejdsgiveren ikke ønsker at finansiere en uddannelse eller kursusaktivitet, kan det i stedet stilles til medarbejderens rådighed via en bruttotrækordning.

Ved en bruttotrækordning, betaler medarbejderen selv for uddannelsen eller kursusaktiviteten med en forhåndsaftalt nedgang i bruttolønnen med et fast beløb hver måned. Beløbet trækkes fra medarbejderens løn før skat, og derved opnår medarbejderen en skattefordel. Det betyder, at den reelle egenbetaling er mindre, end hvis medarbejderen afholdt udgifterne selv.
Afholder medarbejderen derimod selv udgifterne til en uddannelse eller kursusaktivitet (ikke via en brutto-trækning) er der som det helt klare udgangspunkt ikke fradrag for udgifterne hertil.

Obs. der er en række betingelser, der skal være opfyldt, for at Skattestyrelsen vil acceptere en given aftale om en bruttotrækordning – ligesom en bruttotrækordning kan anvendes i andre sammenhænge. Se nærmere herom i næste nyhed, der udgives i oktober

Afrunding

Ovenstående skriv er af general information og kan ikke stå alene. Det anbefales, at der søges professionel rådgivning, hvis indlægget giver anledning til uddybning.

Artiklen er udarbejdet af vores samarbejdspartner Selskabsadvokaterne.

Har du brug for hjælp?

Som medlem af Ase Selvstændig kan du få svar på dine spørgsmål om erhvervsjura hos vores partner Selskabsadvokaterne. Log ind på Ase Selvstændig - på forsiden under 'Ring til advokat' finder du kontaktoplysninger til Selskabsadvokaterne. 

Er du ikke allerede medlem af Ase Selvstændig og ønsker rådgivning hos vores partner, kan du melde dig ind online eller på tlf. 7013 7015.

Meld dig ind i Ase Selvstændig