Hobbyvirksomhed eller erhvervsvirksomhed

Erfaringsmæssigt ved vi, at Skattestyrelsen ofte vil undersøge nærmere, hvorvidt der reelt er tale om en erhvervsmæssig virksomhed eller ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed), hvis der gennem flere år er drevet selvstændig virksomhed med underskud.

Kan du svare bekræftende på ovenstående, finder vi det relevant for dig at give følgende indlæg 5-10 minutter af din tid.

Hvorfor er det vigtigt?

Det er ikke økonomisk ubetydeligt, om din virksomhed i skattemæssig henseende betragtes som selvstændig erhvervsdrivende eller hobbyvirksomhed.

Underskud af en hobbyvirksomhed kan man f.eks. ikke trække fra i anden personlig indkomst (f.eks. løn eller anden A-indkomst) eller efterfølgende års indkomst, hvorimod selvstændige erhvervsdrivende kan fratrække underskuddet i anden personlig indkomst og i efterfølgende års indkomst.

Derudover skal selvstændig erhvervsdrivende betale AM-bidrag, hvilket der ikke skal ved hobbyvirksomhed.

Skattemæssig bedømmelse: hobby eller virksomhed?

I det nedenstående kan du læse mere om den praksisskabte skattemæssige bedømmelse af selvstændig erhvervsdrivende og ikke-erhvervsdrivende (hobbyvirksomhed).

Kendetegn ved erhvervsvirksomhed

Selvstændige erhvervsdrivende er kendetegnet ved, at de for egen regning og risiko udøver en virksomhed af økonomisk karakter med det mål for øje at give overskud – rentabelt.

Kendetegn ved hobbyvirksomhed

Hobbyvirksomhed er derimod typisk kendetegnet ved, at det er et udslag af en personlige interesse, hvor det væsentligste aktiv i virksomheden er den personlige indsats fra stifteren. Eksempler på hobbyvirksomhed er forskellige dyrehold, udlejning af båd eller sommerhus samt kunstnerisk virksomhed.

Vurderingskriterier

Det er oftest vurderingen af, om der er tale om en selvstændighed erhvervsdrivende, som kommer til prøvelse. Det er derfor denne vurdering, der er fokus på nedenfor.

Ved vurderingen heraf, indgår der særligt to kriterier:

1. Rentabilitetskriteriet
2. Intensitetskravet

Rentabilitetskriteriet

Ved rentabilitetskriteriet lægges der blandt andet vægt på, at den primære drift skaber overskud. At der er underskud i en periode er dog ikke ensbetydende med, at virksomheden ikke kan anses for at være erhvervsmæssig – der kan fortsat være grundlag for at antage, at virksomheden på sigt vil kunne give en rimelig fortjeneste. Dette kriterie er blandt andet også årsagen til, at bedømmelsen sjældent giver anledning til tvivl, hvis virksomheden er rentabel.

Intensitetskravet

Ved intensitetskravet lægges der blandt andet vægt på, at virksomheden skal have en vis minimumsomsætning. Det er et objektivt krav, hvor f.eks. sygdom ikke kan begrunde en fravigelse af betingelsen. I de tilfælde hvor intensitetskravet ikke er opfyldt, er det afgørende, om virksomheden udøves med henblik på rentabel drift – det vil sige, om rentabilitetskriteriet er opfyldt.

 

Andre forhold der indgår i vurderingen

Ovenstående to kriterier er imidlertid ikke de eneste forhold, der indgår i bedømmelsen. Selvom de to ovenstående kriterier er bærende ved bedømmelsen, skal alle forhold for den pågældende virksomhed inddrages.

Det følger af praksis på området, at der ved bedømmelsen blandt andet også ses at være lagt vægt på følgende forhold, der har talt for selvstændig erhvervsdrivende:

• At virksomheden vil kunne sælges til tredjemand (potentiel indtjeningsværdi for tredjemand).
• At du har været afskåret for at anvende virksomhedens aktiver privat.
• At virksomheden har den fornødne intensitet og seriøsitet.
• At virksomhedens art/drift normalt drives som erhvervsvirksomhed.
• At du som ejer har den fornødne faglige forudsætning for at drive virksomheden.
• At virksomheden lever op til de erhvervsmæssige standarder, der normalt er gældende for det pågældende erhverv.
  
  

Særlige virksomhedstyper med særskilt praksis

Derudover følger det af praksis, at der inden for visse virksomhedstyper er opstået en særskilt praksis ved bedømmelsen af, hvorvidt der drives selvstændig erhvervsvirksomhed. Disse særlige virksomhedstyper, som ikke er beskrevet nærmere i følgende indlæg, er:

• Deltidslandbrug
• Stutterier og væddeløbsstalde
• Andre dyrehold
• Sommerhusudlejning
• Bådudlejning
• Kunstnerisk virksomhed
  
  

Afrunding og anbefaling

Ovenstående er general information og kan ikke stå alene, da det, som oplyst ovenfor, altid er en konkret bedømmelse af alle virksomhedens forhold.

Det anbefales, at der søges professionel rådgivning, såfremt indlægget giver anledning til uddybning.